一品創(chuàng)客-稅收普法專欄

 

填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用。跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度匯算清繳申報適用本表。

二、表頭項目

1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。

年度中間開業(yè)的納稅人，“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季)開始經(jīng)營之日至所屬月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報。

2.“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼（15位）。

3.“納稅人名稱”：填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證記載的納稅人全稱。

三、各列次的填報

1.第一部分，按照實際利潤額預(yù)繳稅款的納稅人，填報第2行至第17行。

其中：第2行至第17行的“本期金額”列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數(shù)據(jù)；第2行至第17行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數(shù)額。

2.第二部分，按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計算預(yù)繳稅款的納稅人，填報第19行至第24行。

其中：第19行至第24行的“本期金額”列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數(shù)據(jù)；第19行至第24行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數(shù)額。

3.第三部分，按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳的納稅人，填報第26行。

其中：“本期金額”列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數(shù)額；“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數(shù)額。

四、各行次的填報

1.第1行至第26行，納稅人根據(jù)其預(yù)繳申報方式分別填報。

實行“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報第2行至第17行。實行“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第19行至第24行。實行“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第26行。

2.第27行至第33行，由跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）填報。其中：匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)在填報第1行至第26行基礎(chǔ)上，填報第28行至第31行。匯總納稅企業(yè)二級分支機構(gòu)只填報本表第30行、第32行、第33行。

五、具體項目填報說明

（一）按實際利潤額預(yù)繳

1.第2行“營業(yè)收入”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)收入。本行主要列示納稅人營業(yè)收入數(shù)額,不參與計算。

2.第3行“營業(yè)成本”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。

3.第4行“利潤總額”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致。

4.第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。

5.第6行“不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額”：填報屬于稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入、減計收入、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額等金額。本行通過《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細表》（附表1）填報。

6.第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕75號）等相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)稅收上采取加速折舊，會計上未加速折舊的納稅調(diào)整情況。本行通過《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表》（附表2）填報。

7.第8行“彌補以前年度虧損”：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

8.第9行“實際利潤額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報。 第9行=4行+5行-6行-7行-8行。

9.第10行“稅率（25%）”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。

10.第11行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第11行=9行×10行，且11行≥0�？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時，第11行≠9行×10行。

11.第12行“減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定，當(dāng)期實際享受的減免所得稅額。本行通過《減免所得稅額明細表》（附表3）填報。

12.第13行“實際已預(yù)繳所得稅額”：填報納稅人本年度此前月份、季度累計已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，“本期金額”列不填寫。

13.第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳（征）的所得稅額。建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行。

14.第15行“應(yīng)補（退）所得稅額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。15行“累計金額”列=11行-12行-13行-14行，且15行≤0時，填0；“本期金額”列不填。

15.第16行“減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”：填報以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款未辦理退稅，在本納稅年度抵繳的所得稅額。

16.第17行“本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第17行“累計金額”列=15行-16行，且第17行≤0時，填0，“本期金額”列不填。

（二）按照上一年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳

1.第19行“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額”:填報上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額。“本期金額”列不填。

2.第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

（1）按月度預(yù)繳的納稅人：第20行=第19行×1/12。

（2）按季度預(yù)繳的納稅人：第20行=第19行×1/4。

3.第21行“稅率（25%）”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。

4.第22行“本月（季）應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。22行=20行×21行。

5.第23行“減：減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定，當(dāng)期實際享受的減免所得稅額。本行通過《減免所得稅額明細表》（附表3）填報。

6.第24行“本月（季）應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第24行=第22-23行。

（三）按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳

第26行“本月（季）確定預(yù)繳所得稅額”：填報稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法確定的本月（季）度應(yīng)繳納所得稅額。

（四）匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)有關(guān)項目的填報

1.第28行“總機構(gòu)分攤所得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，以本表（第1行至第26行）本月（季）度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)分攤的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額填報，并按不同預(yù)繳方式分別計算：

（1）“按實際利潤額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第15行×總機構(gòu)應(yīng)分攤預(yù)繳比例。

（2）“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第24行×總機構(gòu)應(yīng)分攤預(yù)繳比例。

（3）“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第26行×總機構(gòu)應(yīng)分攤預(yù)繳比例。

上述計算公式中“總機構(gòu)分攤預(yù)繳比例”：跨地區(qū)經(jīng)營（跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)分攤的預(yù)繳比例填報25%；省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例按各省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定填報。

2.第29行“財政集中分配所得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，以本表（第1行至第26行）本月（季）度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按財政集中分配的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額填報，并按不同預(yù)繳方式分別計算：

（1）“按實際利潤額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第15行×財政集中分配預(yù)繳比例。

（2）“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第24行×財政集中分配預(yù)繳比例。

（3）“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第26行×財政集中分配預(yù)繳比例。

跨地區(qū)經(jīng)營（跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）匯總納稅企業(yè)，中央財政集中分配的預(yù)繳比例填報25%；省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，財政集中分配的預(yù)繳比例按各省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定填報。

3.第30行“分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，以本表（第1行至第26行）本月（季）度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按分支機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額填報，并按不同預(yù)繳方式分別計算：

（1）“按實際利潤額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第15行×分支機構(gòu)應(yīng)分攤預(yù)繳比例。

（2）“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第24行×分支機構(gòu)應(yīng)分攤預(yù)繳比例。

（3）“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第26行×分支機構(gòu)應(yīng)分攤預(yù)繳比例。

上述計算公式中“分支機構(gòu)應(yīng)分攤預(yù)繳比例”：跨地區(qū)經(jīng)營（跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）匯總納稅企業(yè)，分支機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例填報50%；省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，分支機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例按各省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定執(zhí)行填報。

分支機構(gòu)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》中的“分支機構(gòu)分攤所得稅額”填寫本行。

4.第31行“其中：總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)分攤所得稅額”：填報跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，設(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且按規(guī)定視同二級分支機構(gòu)的部門，所應(yīng)分攤的本期預(yù)繳所得稅額。

5.第32行“分配比例”：匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，填報依據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》確定的該分支機構(gòu)的分配比例。

6.第33行“分配所得稅額”：填報匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)按分配比例計算應(yīng)預(yù)繳或匯算清繳的所得稅額。第33行=30行×32行。

六、“是否屬于小型微利企業(yè)”填報

1.納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。

2.本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。

3.上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應(yīng)納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的，預(yù)計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件，選擇“否”。

4.納稅人第一季度預(yù)繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇“是”或“否”。

本欄次為必填項目，不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。

七、表內(nèi)表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第9行=4行+5行-6行-7行-8行。

2.第11行=9行×10行。當(dāng)匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時，第11行≠9行×10行。

3.第15行=11行-12行-13行-14行，且第15行≤0時，填0。

4.第17行=15行-16行，且第17行≤0時，填0。

5.第20行“本期金額”=19行“累計金額”×1/4或1/12。

6.第22行=20行×21行。

7.第24行=22行-23行。

8.第28行=15行或24行或26行×規(guī)定比例。

9.第29行=15行或24行或26行×規(guī)定比例。

（二）表間關(guān)系

1.第6行=《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細表》（附表1）第1行。

2.第7行“本期金額”=《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表》（附表2）第13行11列；第7行“累計金額”=《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表》（附表2）第13行16列。

3.第12行、第23行=《減免所得稅額明細表》（附表3）第1行。

4.第30行=《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》中的“分支機構(gòu)分攤所得稅額”。

5.第32、33行=《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》中與填表納稅人對應(yīng)行次中的“分配比例”、“分配所得稅額”列。